Kiedy LLC nie płaci podatku w USA – podatek u źródła i ECI po ludzku

Pytanie pierwsze: czy prowadzisz działalność na terenie USA

Po angielsku nazywa się to US trade or business, w skrócie ETBUS. Chodzi o realną obecność gospodarczą w Stanach, a nie o to, gdzie zarejestrowałeś spółkę.

Działalność na terenie USA tworzą przede wszystkim trzy rzeczy:

• Zależny przedstawiciel, czyli ktoś, kto w USA regularnie działa w Twoim imieniu i zawiera umowy. Pracownik albo podwykonawca pracujący wyłącznie dla Ciebie.
• Stała placówka: biuro, lokal, zaplecze, z którego prowadzisz działalność.
• Zapasy towaru w USA połączone z operacyjną obecnością, czyli klasyczny scenariusz e-commerce z magazynem.

Równie ważne jest to, czego na tej liście nie ma. Działalności na terenie USA nie tworzy:

• posiadanie amerykańskich klientów,
• to, że pieniądze przychodzą z amerykańskich kont,
• rejestracja spółki w Wyoming, Delaware czy gdziekolwiek indziej,
• konto w amerykańskim banku i procesor płatności,
• registered agent i adres korespondencyjny w stanie rejestracji,
• serwer albo aplikacja hostowana w USA.

Jeśli siedzisz w Asunción albo w Warszawie, wykonujesz pracę osobiście i nie masz w Stanach ani ludzi, ani biura, ani magazynu, to działalności na terenie USA nie prowadzisz. Twoi klienci mogą być z Teksasu i Kalifornii, to niczego nie zmienia.

Pytanie drugie: czy masz dochód powiązany, czyli ECI

ECI to skrót od effectively connected income, czyli dochodu efektywnie powiązanego z działalnością prowadzoną w USA. To drugie piętro tego samego budynku: ECI może się pojawić dopiero wtedy, gdy odpowiedź na pierwsze pytanie brzmi „tak”.

Gdy ECI jest, płacisz w Stanach normalny podatek dochodowy od zysku, a nie od obrotu. Odliczasz koszty, stosujesz stawki progresywne i składasz zeznanie: osoba fizyczna formularz 1040-NR, spółka opodatkowana jak korporacja formularz 1120-F. Do tego potrzebujesz numeru ITIN, a jego uzyskanie zajmuje zwykle od 7 do 11 tygodni, więc nie jest to coś, co załatwia się w tygodniu przed terminem.

Gdy ETBUS nie ma, nie ma też ECI. I stąd bierze się cała historia o zerowym podatku.

Skąd te słynne 30 procent

Drugi tor nazywa się FDAP i działa zupełnie inaczej niż ECI. Obejmuje dochody pasywne ze źródeł amerykańskich: dywidendy z amerykańskich spółek, odsetki, należności licencyjne, część przychodów z najmu.

Od FDAP amerykański podatek wynosi 30 procent. Trzy rzeczy odróżniają go od podatku od ECI:

• liczy się go od kwoty brutto, bez odliczania kosztów,
• potrąca go płatnik, czyli pieniądze przychodzą do Ciebie już pomniejszone,
• stawkę może obniżyć umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli złożysz płatnikowi formularz W-8BEN-E.

Dla polskiego rezydenta obowiązuje umowa z 1974 r. i wynikają z niej limity: dywidendy 15 procent, a 5 procent przy udziale spółki na poziomie co najmniej 10 procent, odsetki zwolnione, należności licencyjne 10 procent. Rezydent Paragwaju umowy z USA nie ma, więc zostaje przy stawce 30 procent.

Zwróć uwagę, czego tu nie ma. Zapłata za Twoją usługę, konsultację czy oprogramowanie nie jest FDAP. Podatek u źródła dotyczy strumieni pasywnych, a nie faktur za pracę wykonaną poza USA.

Kiedy spółka faktycznie nie płaci nic

Muszą być spełnione trzy warunki naraz:

1. Nie prowadzisz działalności na terenie USA, czyli nie masz tam biura, ludzi ani zapasów.

2. Nie masz pasywnych dochodów ze źródeł amerykańskich.

3. Usługę albo produkt dostarczasz spoza USA.

W tym układzie mieści się większość firm usługowych, software house'ów, marketingu, konsultingu i dropshippingu bez magazynu w Stanach. Federalny podatek dochodowy wynosi zero.

Gdzie zaczyna się szara strefa

Cztery sytuacje, w których przestaję odpowiadać „na pewno nie płacisz”:

• Magazyn i fulfillment w USA. Własny towar leżący w amerykańskim magazynie w połączeniu z obsługą na miejscu to najczęstsze zaskoczenie sprzedawców e-commerce. Tu trzeba liczyć się z tym, że działalność na terenie USA jednak powstaje.
• Amerykański podwykonawca pracujący wyłącznie dla Ciebie. Im bardziej wygląda na Twojego człowieka, a nie na niezależną firmę z wieloma klientami, tym bliżej do zależnego przedstawiciela.
• Zawieranie umów na miejscu. Ktoś, kto w Stanach negocjuje i podpisuje w imieniu spółki, robi dokładnie to, o co pyta test ETBUS.
• Własne biuro albo wynajęta przestrzeń. To najprostszy sposób, żeby mieć stałą placówkę.

Jeśli któraś z tych rzeczy Cię dotyczy, to nie jest temat na artykuł, tylko na rozmowę z osobą, która policzy Twój przypadek.

Zero podatku nie znaczy zero obowiązków

To rozróżnienie kosztuje ludzi najwięcej pieniędzy.

• Form 5472 z pro forma 1120. Zagraniczny właściciel jednoosobowej LLC składa go co roku, nawet przy zerowym przychodzie. Kara za brak to 25 000 USD. Szerzej piszę o tym w artykule Form 5472, FBAR, BOI – obowiązki właściciela LLC.
• Raport roczny w stanie rejestracji. W Wyoming minimum 60 USD rocznie. To opłata, nie podatek dochodowy.
• Podatek stanowy. Pojawia się dopiero wtedy, gdy masz w danym stanie realną obecność. Sama rejestracja w Wyoming go nie tworzy, bo stan nie ma podatku dochodowego.
• Podatek od sprzedaży, czyli sales tax. Kompletnie osobna sprawa od podatku dochodowego. Dotyczy sprzedaży towarów do klientów w danym stanie i włącza się po przekroczeniu progów sprzedaży, typowo w okolicach 100 000 dolarów rocznie na stan. Sprzedawca spoza USA też mu podlega.

Najważniejsze zdanie w tym tekście

Zero podatku w USA nie znaczy zero podatku w ogóle.

Podatek dochodowy płacisz tam, gdzie masz rezydencję podatkową. Jeśli mieszkasz w Polsce, dochód jednoosobowej LLC rozliczasz w polskim PIT, o czym piszę szczegółowo w artykule Spółka LLC a podatki w Polsce. Jeśli masz rezydencję w kraju, który opodatkowuje tylko dochody ze źródeł krajowych, jak Paragwaj, obraz wygląda zupełnie inaczej.

Spółka w USA jest narzędziem finansowym: daje konto, procesor płatności, dostęp do giełdy i wiarygodność wobec klientów. Nie jest natomiast sposobem na zniknięcie z systemu podatkowego kraju, w którym mieszkasz.

Nie wiesz, po której stronie granicy jesteś?

Umów bezpłatną 30-minutową konsultację. Przejdziemy przez Twój model działania i powiem Ci wprost, czy Twoja spółka mieści się w wariancie bez podatku w USA, czy wchodzisz w szarą strefę.

Najczęstsze pytania

Autor

Mikołaj Koput

Prowadzę biznes przez spółkę LLC w Wyoming i rozliczam się, korzystając z paragwajskiej rezydencji podatkowej. Poznaj mnie

Artykuł ma charakter informacyjny. Nie jestem doradcą podatkowym i ten tekst nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stan prawny na wrzesień 2026 r.